推进增值税转型面临好时机

在“一保一控”的大背景下，增值税转型既是税收制度建设，客观上也起到减税的效果，可以帮助更多的企业渡过难关，对于宏观调控目标的实现也是有利的。增值税全面转型还将释放出更多投资者被束缚的翅膀，促进企业的技术进步和自主创新。增值税转型正面临一个难得的好时机。

增值税的历史并不长，法国1954年首先建立了增值税制。增值税的受欢迎程度则是其他税种不可比拟的。短短50余年，已有超过140个国家和地区实行了增值税制。增值税在中国的历史更短，但发展迅速。增值税1979年开始试点，1984年增值税制初步确立，1994年税制改革之后，增值税取代产品税，成为中国第一大税种。

增值税之所以流行，是因为它的中性。和产品税相比，标准意义上的增值税(消费型增值税)只对增值额征税，避免重复征税之弊端，鼓励分工与社会化生产，对市场经济运行干预最少，适应现代社会发展趋势。

1994年，出于对财政收入下滑和经济过热的担心，中国选择了生产型增值税。生产型增值税制下，固定资产所对应的进项税额不能抵扣。消费型增值税制下，所有进项税额都可以抵扣。显然，生产型增值税制更能保证财政收入。

生产型增值税制意味着固定资产投资不仅得不到税收优惠，反而遭到抑制。在计划经济还对社会有着广泛影响，且整个社会经济还处于过热的背景下，选择生产型增值税，对于抑制固定资产投资规模有明显的作用。

时局已发生变化。从静态来看，增值税转型会带来财政收入下降。但是，1994年税制改革之后，中国已建立了财政收入的稳定增长机制，全国财政收入连年以较快的速度增长，2007年的财政收入几乎是1994年的10倍，1994年仅为5218.10亿元，2007年上升到51304.03亿元。政府对于增值税转型所可能带来的短期减收已有很强的承受能力。从动态来看，增值税转型相当于减税，对经济具有拉动效应，最终必然带来财政收入的良性增长。财政收入阻挡转型的理由已不成立。

增值税转型导致经济过热的理由也不复成立。随着改革的深入，投资决策机制早已发生变化，计划经济所蕴含的投资膨胀机制已失去生存空间，各类市场投资主体的决策不仅仅取决于是否拥有资金，更取决于项目的经济效益。通过限制增值税转型，控制固定资产投资的思路与市场经济发展的大背景相悖。增值税转型是市场经济对良好税制呼唤的回应，是增值税中性作用发挥的必然要求。

从2004年开始，增值税转型试点面不断扩大。转型试点实行的不是真正意义上的消费型增值税。转型试点变成了税收优惠政策，这不仅不利于增值税的税收征管，而且进一步扭曲了增值税的中性作用，加剧了不同地区企业之间的税收不公平。试点时间越长，弊端越多。现在已经到了扭转这个局面的时候了。

增值税转型不能以提高增值税税率作为前提。目前中国增值税17%的基本税率不算高，但由于实行的是生产型增值税，大约相当于消费型增值税的23%，税负在国际上已处于较高水平，从提高企业的国际竞争力，促进企业技术进步和产业升级目标的实现，转型之后，增值税的基本税率应保持不变或适当下调，从发挥增值税中性作用的角度来看，增值税转型还需要和增值税扩大征收范围相结合。

增值税作为第一大税，决策者有理由慎重，但现在是果断决策的时候了，“一保一控”目标的提出意味着增值税转型所需要的“天时地利人和”已经出现。即使在短时间内转型造成税收收入下降，也应努力克服，改革不能畏首畏尾，不能优柔寡断，当断则断。

摘自—21世纪经济报道